境外所得的扣除限额

作者：文章来源：中立诚点击数：更新时间：2007-7-5 9:59:04

境外所得的扣除限额有境外所得的企业在计算应纳所得税额时，要将境内、境外应纳税额一并计算，并可扣除境外已纳税额，境外已缴税款的扣除要有限额。
境外应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照企业所得税暂行条例及实施细则的规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，公式如下：
境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 ×（来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额）
纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于计算出的扣除限额，可以从应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣（仅适用于该国或该地区），补扣期限最长不得超过5年。
摘自1994年2月4日财政部《关于印发＜中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则＞的通知》（财法字[1994]第3号）