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企业取得的境外所得及应纳税额的计算
作者： 文章来源：中立诚 点击数： 更新时间：2007-7-5 10:00:20
企业取得的境外所得及应纳税额的计算 20 .企业取得的境外所得及应纳税额的计算
境外所得的计算：企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用以及应分摊总部的管理费用后的金额（境外实际发生的成本、费用），是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用；企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得即被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。
应纳税额的计算：
应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额
境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率
境外应纳税所得额为企业境外业务（仅限于同一国或同一地区）之间盈亏相抵后的金额。
摘自1997年11月25日财政部 国家税务总局《关于发布＜境外所得计征所得税暂行办法＞（修订）的通知》（财税字[1997]116号）
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