应收账款列坏账后不能冲减营业收入

作者：文章来源：中立诚点击数：更新时间：2005-5-24 16:36:16

应收账款列坏账后不能冲减营业收入本期坐堂专家：贺志东，税务专家、中华财税网（www.china-tax.cn）首席研究员。著有《税务总监》、《纳税会计》、《纳税筹划》等专著多部，为多家公司成功进行过纳税筹划。

　　案例：我公司是建筑施工单位，按权责发生制核算营业收入，并计提营业税金及附加，工程完工结算后，按全部结算收入核算营业收入。随着市场竞争加剧及建筑市场存在的不规范性，有些工程完工结算几年后，建设单位以各种理由拒付工程尾款，甚至因经营不善而倒闭，出现工程尾款不能收回的情况。按会计制度和税法的规定，符合坏账核销条件，经主管税务机关的审核，履行了正常的坏账核销程序。

　　但随着应收账款的核销，以前我们是按照权责发生制核算的全部营业收入，即将工程所欠尾款也列入了营业收入，并计提了营业税金及附加。如果此部分尾款被核销，当时计提并缴纳的营业税金及附加是否可以申请由主管税务机关退回？

　　谢谢！盼回复。某建设集团有限责任公司

　　专家把脉：根据现行财务制度的规定，各行业在确认营业收入实现时，一般遵循权责发生制原则，即提供劳务并取得索取营业收入价款凭据后，财务上即确认营业收入实现。但如因对方破产、失踪、死亡等原因，导致此项价款无法收回的，企业应从成本中列支。因此，纳税人的坏账损失是不能冲减营业额的。

　　贵公司“尾款被核销后，当时计提并缴纳的营业税金及附加”不可以申请由主管税务机关退回。

来源：中国税务报2005.04.18贺志东