试营业收入能否冲减在建工程?

作者：文章来源：中立诚会计师事务所点击数：更新时间：2007-11-27 5:44:16

近日，河南省郑州市地税局稽查局对某宾馆进行纳税检查时发现，该单位于２０００年６月正式开业，在５月份试营业时，取得饮食业收入３０万元，该单位财务人员认为：我们尚未正式开业，工程也没有全部完工，这期间只是在试营业，管理也没有走入正规化，试营业的收入又不多，就直接冲减了其在建工程——装修工程，未计入营业收入申报纳税。

　　郑州市地税局稽查局针对实际情况，对企业宣传了税收政策，指出试营业收入也应按规定申报纳税，因为，根据国税发１９９４第１３２号文的规定：“企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成。”因此，该宾馆５月份的试营业收入３０万元应记入营业收入科目计征营业税。经核实，试营业收入系饭店的收入，适用５％的税率，应计征营业税３０００００×５％＝１５０００元，城建税１５０００×７％＝１０５０元，教育费附加１５０００×３％＝４５０元。

　　据此，郑州市地方税务局稽查局依法对其作出了补缴税款１６５００元的处理决定，并按规定加收了税收滞纳金及进行了调账处理。

来源：《中国税务报》２００１年５月８日

作者：（郭松生）