十、出口企业
税收优惠政策
按照《外企所得税法》、《外企所得税法实施细则》、国税函发［1996］1
13号等文件的规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征
企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当
年企
业产品产值70％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收
企业所得税。
［例6］
中美合资贝艺
公司系外商投资企业，生产的产品主要用于出口，1994年开始营业，当年即获利，作为生产性外商投资企业，按规
定从1994年开
始，前两年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收
企业所得税。该项
税收优惠政策到1998年底期满。1999年企业实
现销售收
入5600万元，其中出口销售收入为448
0万元，占全部销售收入的80％。企业当年实现利润1000万元，按照税法规定应纳
企业所得税300万元。按照上述规定，企业可以
向税
务机关提出申请，经批准后减半征收企业所得税，则1997年企业实际只需缴纳
企业所得税150万元。
对于经济
特区和经济技术开发区以及
其他已经按15％的税率缴纳
企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按10％的税率征
收企业所
得税。
［例7］
广东五星彩显公司系外商投资企业，设在深圳特区，按规定减按15％的税率征收企业所得
税。1999年企业实现销售收入1亿元，
其中出口销售收入7400万元，占全部销售收入的74％。企业1999年实现利润3000万元，按
照15％的税率计算，企业应当缴纳企业所得
税450万元。企业按规定向
税务机关提出申请，经批准享受上述
税收优惠，即按10％
的税率征收
企业所得税，即企业当年实际只需纳
税300万元。
按照规定，凡是符合上述条件的外商投资企业，在申
请享受上述
税收优惠时，应当提交有关部门出具的证明文件，由当地
税务机
关审核批准。
外国投资者在中国境内直
接再投资举办、扩建产品出口企业，可依照
国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所
得税税款。
外国投资者直接再投资举办产品出口企业，应当自再投资资金投入后一年内，持审核确认部门出具的被投资企业为产品出口企业
的证明材料，到当地
税务机关办理退还再投资部分已经缴纳的全部所得税税款。如果被投资企业在规定的办理再投资退税期限内，因
各种原因经考核没有达到产品出口企业标准，
税务机关应按40％的退税比例办理退税。被投资企业在开始生产、经营之日起或再
投资
资金投入使用后3年内，经考核达到产品出口企业标准，再技100％退税率补退其差额部分。
按照规定，外国投
资者按照上述规定申请退税时，应当向
税务机关提供能够确认其用于再投资的利润所属年度的证明，载明其再
投资金额、再投资
期限的增资或者出资证明，有关部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业的证明，经
税务机关审核批准后
办理退税。
［例8］
中德合资肯德勒机电公司1995年、1996年、1997年分别从其投资的产品出口企业——上海东启机械制
造公司获得利润300万元、400
万元和500万元，上海东启机械制造公司企业所得税税率为15％，地方所得税税率为3％。19
98年8月该外商将其中的1000万元再投资举办一个新的产品出口企业——扬州东发电子公司，则按规定可退回企业所得税税款为：<
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退税额＝1000÷（1－18％）×15％＝182.93万元
假如新的产品出口企业即扬州东发电子公司1999年初开始营
业，到1999年8月仍未达到产品出口企业标准的，该外商于1999年7月
申请办理再投资退税。
则税务机关按照规定向
该外商退税73.172万元（182.93×40％）；1
999年12月该企业经考核达到产品出口企业标准，该外商向税务机关申请退税，则税务机关按照规定向该外商补退其余的60％即1
09.7
58万元（182.9
3×60％）。
十一、股息、利息、租金税收优惠政策
按照《外企所得税法》、国税发［1993］045号、国税
发［1993］0
50号等文件的规定，这方面的税收优惠政策包括：
1.外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。这里所说的
从外商投资企业取得的利润是指从外商投资企业依照税法规
定缴纳或者减免所得税后的利润中取得的所得。对持有B股或海外股
而从发行B股或海外股的中国境内企业取得的股息（红利）所得，
暂免征收企业所得税。对于上述股息、红利，可以直接由境内
企业免予扣缴所得税，无需再办理审批手续。
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