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A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元(如不作特别说明，税率都取17％，下同)，不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。现在，由于小规模商业企业的税率为4％，可求出其毛利率：4％÷17％=23．53％。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23．53％时，商业企业一般纳税人的税率与小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业企业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％。实际运用时，还需将其换算或含税税负平衡点，即：23．53％÷(1+4％)：22．63％。
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