技术改造时机选择避税法的反避税查处技巧

作者： 文章来源：中立诚 点击数： 更新时间：2007-11-17 2:48:18

任何企业在进行技术改造时都有一个最佳时间选择，这个选择正确与否与企业的利润有十分重要的关系。下面的分析和公式计算仅是向读者和纳税者提供了一个基本思路和具体方法，具体到某一个企业、某一个纳税人，都应该根据自己的实际情况进行测算，以便确定一个符合自己实际需要的技术改造时间表。

　　一、技术改造时机选择避税法的原理

　　技术改造是指企业固定资产使用一段时间后，为改善其工作性能和产生更好的收益，而对其进行技术和工艺上的革新、改造。从理论上讲，技术改造可以在固定资产使用一段时间后的任何一段时间内进行。但在实际生活中如何选择技术改造时间，使企业获得更多更好的经济效益，则是一个重要的技术问题，从纳税角度讲，企业选择不同的时间也会对纳税产生影响。因此，技术改造时间并非任意，而是有一个时机选择的问题，即选择最佳时间有利于避税活动。选得好，企业获得好处多，纳税额就相对减少。反之，企业好处少，纳税额就多。因为技术改造后，每年折旧、销售收入、利润、税金都会发生一定的变化。

　　无论技术改造时间选在哪一年，都可以用以下的公式计算出企业的利润增长率、纳税额增长率、税负增长率。

　　[案例二十八]

　　若折旧年限为１２年，在第６年实行技术改造，则公式如下：

　　企业以最初投资采用的固定资产设备平均使用折旧法时预期实现的利润为基数，技术改造选择的不同年限，利润增长造成的纳税额增长和税负增长是不相同的；企业利润率、纳税增长率和税负增长率也是各不相同的。然后将不同年限的上述指标作一比较，就会找出哪一年进行技术改造经济效益最大，利润最高，税负最少。

　　进行这种比较可采用下面的计算公式来完成：

　　由上述公式计算出的数值表明，企业在哪一年进行技术改造，税负最轻，税后利润最多。

　　二、技术改造时机选择避税法的案例分析

　　从纳税角度看，公司选择不同技术改造时间会对纳税产生影响。因此，技术改造并非是何时都可以进行的一项公司活动，而是有一个时机选择的问题。选择得好，公司获得的好处就多，纳税额就相对少。反之，公司就不能获得避税上的好处。

　　[案例二十九]

　　武汉友兴电脑制作公司拥有固定资产价值１00万元，使用期十伍年，且该公司实行平均使用年限法提取折旧。当机器正常运转且是满负荷工作时，该机器设备十年内生产产品的收入和利润如表４-５所示（外商：二免三减半）。

　
　                                                                    表4-5  该公司十年内折旧、销售收入及利润分年表    

　　免税额20万元，交税额：24×１５%=３．６万元，

　　20×３３％=６.6万元。

　　①如果第三年进行技术改造，即用已提的20万元固定资产设备进行性能改进和完善，使利润增加。那么从第三年到第十年这八年中，年折旧、销售收入、利润、税金及税负就会如表４-６所示。

表4-6     技术改造后该公司折旧、销售收入、利润、税金表

免税额２０万元， 交税额：４２.5×１５％=６．３７５万元，

５２．５×３３%=１７．３７５万元。

②如果第四年进行技术改造，即用前 30万元对所设备进行性能改造，以增加经济效益，那么从第四年到第十年中，每年折旧、销售收入、利润如下表：

表4-7     技术改造后该公司折旧、销售收入、利润、税金表