选择报单方式如何进行避税处理?

作者：文章来源：中立诚点击数：更新时间：2007-11-17 2:47:40

2004年8月份，A公司出口销售收入3 000万元，内销收入2 000万元，上期留抵进项税额100万元，进项税额800万元：9月份内销收入4 000万元，进项税额200万元，假设8月份单证当月全部收齐，征、退税率均为17％(假定8月份报送单证600万元)。

情况一：采用收齐单证全部报送方式：8月份“免、抵、退”税额=3 000~17％

=510(万元)；8月份应纳税额=2 000 x 17％一(100+800)

=一560(万元)；8月份应退税额=510(万元)；8月份留抵税额=560—5lO

=50(万元)；9月份应纳税额=4 000×17％一200—50

=430(万元)情况二：采取统筹报送单证方式：8月份“免、抵．退”税额=600×17％

=102(万元)(单证齐全600万元)；

8月份应纳税额=340一(100+800)

=一560(万元)；8月份应退税额：102(万元)；8月份留抵税额=458(万元)；9月份应纳税额=4 000×17％一200—458

=22(万元)

通过分析看出，由于控制单证报送方式，后者应纳税额比前者少408(430一22)万元，应退税额比前者方案少408(430—22)万元。从征退税总量上看，二者相等，但由于目前国家退税指标不足，前者的退税款需较长时间才能得到，而且应纳税额多的还要额外负担教育费附加等，故应选择后者。

按规定，生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关办理免、抵、退税申报手续的，主管国税机关才视同内销货物计算征税。因此，出口企业在进行纳税核算时，可以利用“六个月”的期限和单证不齐不参与免抵计算的政策进行避税分析。以统筹报送单证的办法，来调整当期应纳税额和退税额。