另立公司核算如何进行避税处理?

作者：文章来源：中立诚点击数：更新时间：2007-11-17 2:47:35

某科技开发公司为增值税一般纳税人，在销售科技产品的同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务。2003年实现不含税销售额2 000万元，取得技术咨询收入600万元；另外全年允许抵扣的进项税金是270万元。

情况一：将销售收入与技术咨询服务收入在一个公司核算。

公司一方面向客户收取销售款，另一方面又向客户收取技术咨询费用，因此该公司发生的销售属于混合销售。按税法规定，混合销售必须依据销售额与技术咨询收入(换算成不含税收入)之和乘17％计算销项税金，再减去允许抵扣的进项税金270万元，就得出当期公司应该缴纳的增值税。即

应交税金=收入总额×增值税税率一进项税金

=[2 000+600÷(1+17％)]×17％一270

=157．18(万元)

情况二：另立公司核算。

公司设立一家技术咨询服务公司，专门负责常年技术指导和咨询业务，办理地方税务登记，向客户开具服务业发票，向地税局申报缴纳营业税，其营业税税率为5％。这样，两家公司中的销售公

司专门销售货物，技术咨询公司则专门提供技术服务，最终纳税税种就不同了。

销售公司应纳税额=收入总额×增值税税率一进项税金

=2 000×17％一270

=70(万元)

咨询公司应纳税额=收入总额×营业税税率

=600×5％

=30(万元)

纳税总额=70+30

=100(万元)

通过以上分析，情况二在公司拆分之后，产生了57．18(157·18—100)万元的节税效应，占原先税收的36．38％，避税效果比较明显。

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