第一节纳税人资格选择的
避税筹划技巧案例解析
[案例46]深圳兴富电子有限公司，当其向
税务机关申请纳税人资格时，既可以申请一般纳税人，也可以申请成为小规模纳税人，这时从维护企业自身利益出发，选择哪种对企业有利呢？
我们知道小规模纳税人税率为6％，不能抵扣进项税额；一般纳税人税率为17％，可抵扣进项税额，现计算如下：
第一种情况：进价100元；售价300元小规模纳税人应交税款为：300元×6％＝18元一般纳税人应交纳税款为：（300－100）×17％＝34元由此可见，一般纳税人比小规模纳税人交税要多，税负要重。
第二种情况：进价100元；售价150元小规模纳税人应交税款为：150元×6％＝9元一般纳税人应交纳税款为：（150－100）×17％＝8.50元由此可见，一般纳税人比小规模纳税人交税要少，税负要轻。
[结论]运用“内插法”或者通过解（X.6％）方程可以求两者的界点，那就是：产品增值率为54.55％。当企业产品增值率超过54.55％时，采用小规模纳税资格对企业有利；当企业产品增值率小于54.55％时，采用一般纳税人资格对企业有利。
当然，我国
税法规定生产型企业年应税销售额超过100万元，批零企业年应税销售额超过180万元时，为一般纳税人。因此，如果深圳兴富电子有限公司属于高科技、高附加值的新兴生产型电子企业，年
避税款就可以达到[（200万元－100万元）×17％－200万元×6％]＝5万元以上，非常合法合算。
[特别提示]这种
避税方法必须具备两个条件：第一，企业有选择两种纳税人中一种的资格；第二，企业产品增值率在确定纳税人资格前能够准确预测。.
