破获“远东”案的几点思考

作者：文章来源：中立诚点击数：更新时间：2005-11-16 16:36:16

破获“远东”案的几点思考根据稽查局工作安排，我检查科于2004年5月12日起对群众举报南通市远东机电设备有限公司接受虚开增值税专用发票进行了专案检查，现将检查情况汇报如下：

一、案件来源：

此案系群众以书信方式匿名举报。

二、举报的主要内容：

该公司在2002年9月至2004年4月间从上海购买增值税专用发票进行抵扣税款，并以5、7、9不等的价格对外虚开收费。

三、企业基本概况：

南通市远东机电设备有限公司主营金属材料、电机产品、普通机械、建筑材料、木材、五金工具、电动工具、电线电缆服装辅料、针纺织品等的销售。有限责任公司，法定代表人汤瑞，经营负责人汤菊生，位于人民西路59号，成立于2002年9月6日，属独立核算增值税一般纳税人商业企业，2003年9月11日，经营期满一年，被确认为增值税一般纳税人。2002年申报商品销售收入1190406.36元，本期销项税额202369.03元，本期进项税额203323.57元，本期已纳税额1688.29元；2003年申报商品销售收入8795023.14元，本期销项税额1495153.90元，本期进项税额1466703.69元，上期留抵税额2642.83元，本期已纳税额25807.38元。2004年1-4月申报商品销售收入3091873.94元，本期销项税额525618.59元，本期进项税额513867.44元，本期已纳税额11751.15元，期末没有留抵税额；申报与报表上反映的相一致。2002年9月26日至2003年1月16日领购手工版增值税专用发票12本，共计300份；2003年2月18日至2004年3月22日领购电脑版增值税专用发票1120份。

四、稽查过程中采取的措施及取得的成果

1、周密计划，确定重点。由于举报内容比较抽象，凭以往的检查结果来分析，大多数属打击报复、恶语中伤。但我局领导还是十分重视，积极参与研究对策。认为应该从其进项税额上寻求突破口,确定是否有虚开的行为。

2、出其不意,突击检查。为了防止预先通知会打草惊蛇，甚至会毁灭、隐藏帐簿，我们决定采取突击检查的方式，先借谈生意的方式，了解此公司的大体经营状况。触犯税法的人，其在经营过程中总是想方设法寻找着逃脱打击的方式。一进该公司汤菊生就讲法定代表人不在南通，其实该公司法定代表人为其子（在宁高校上学）。我们就先开始商谈欲购卖配件的事来，谈话中确定了具体负责人就是汤菊生后，立刻正面与其接触，表明来意，按规定程序办理检查手续。并在其办公室发现另有一公司执照----南通东方压缩机销售有限公司，法定代表人为其妻弟，具体负责人也是汤菊生。

3、果断行动，调取帐簿。在其办公桌上，我们随意翻开当月的增值税专用发票抵扣联，发现抵扣联均为无密码的电脑发票，初步确定为虚假防伪税控专用发票，进项税金高达十万余元。由于案情重大，数额巨大，我们立即责成汤菊生把所有帐册带到我们办公室检查。狡猾的汤菊生讲，他们是请的带帐会计，帐簿在会计家，会计住在离市区二十公里外。我们便向其索要会计的电话号码，经证实帐簿全部在汤菊生的保险柜里，我们即责令其打开保险柜，把全部帐册，凭证带回办公室。并立即办妥了调帐检查手续。

4、税警联合，双管齐下。由于案情重大，我们即刻汇报局长室，提请公安机关提前介入，对汤菊生进行询问；同时顾不上休息，抓紧时间，加班加点进行取证工作。经初步查实，该公司自2002年9月至2004年4月间，涉嫌接受虚假增值税专用发票207份（其中：取得手工版增值税专用发票78份，电脑版增值税专用发票129份），业已申报抵扣进项税金2112986.08元。涉案地区为上海市，涉案企业有：上海域诚经贸有限公司、上海萱泽工贸有限公司、上海极美贸易有限公司、上海乾沪贸易有限公司、上海智海实业有限公司、上海星企商贸有限公司、上海锐奋工贸有限公司。汤菊生在确凿的事实面前防线崩溃，对其犯罪行为供认不讳，并交待为其提供假票的上线在上海，名叫陈建新，汤以4--5.5付陈手续费，大肆开具假增值税专用发票。随后，利用汤菊生急于带罪立功的心理，诱使利欲熏心的上线陈建新携带开具的假增值税专用发票，假清单，假单位公章等，当天深夜从上海赶到南通,在老的接头地点，成功将陈建新抓获归案；并从其通信录中破获了另外三户企业接受其提供的假专用发票的偷税案，为国家挽回损失五十余万元。二犯即被刑事拘留。斩断了一双提供假票，扰乱经济秩序的黑手。检查人员冒酷暑两赴上海，经上海市国家税务局鉴定所查发票均属假冒增值税专用发票。至此本案取得阶段性成果。

五、处理结果

经查实，该公司应补增值税2112986.08元，所得税3138100.50元，滞纳金1463278.72元，罚款4241662.66元。12月初汤菊生被一审判十四年零六个月的有期徒刑，11月初其上线陈建新被一审判无期徒刑。汤菊生负责的另一公司（南通东方压缩机销售有限公司）因接受陈建新提供的假增值税专用发票抵扣进项税额，偷税13万余元，也受到了应有的处罚。

六、案件查处后的几点思考

此案是我局自实施防伪税控以来破获的一起最大的利用假防伪税控票偷税案，该案的成功破获与局领导的重视，公安的密切配合和检查人员高度的责任心及快速灵活的办案技巧是分不开的。同时这个案件也给我们带来沉重的思考和警示：

（一）在确认增值税一般纳税人时，应严格按规定处理，并进行日常检查。南通市远东机电设备有限公司于2002年9月成立，并暂认定为增值税一般纳税人，2003年9月经营期满一年后，被正式确认为增值税一般纳税人。确认时已取得虚假手工版增值税专用发票78份，抵扣税款933113.78元；虚假电脑版增值税专用发票25份，抵扣税款196672.06元。假如我们确认人员当时能认真，细心的审核，及时发现其取得的假增值税专用发票，至少可以避免以后的983200.24元税款的损失。所以一定要加强工作责任心的管理教育，对一般纳税人的审核，确认要严格按规定的程序进行，堵塞漏洞，防微杜渐。

（二）应完善防伪税控系统，将所有抵扣发票纳入防伪税控系统。该公司2002年9月成立,当时我局正处于征、管、查三分离改革之时，企业申报时只需带申报表等纸质材料，不需带抵扣联审验。2003年6月起委托南通XX税务师事务所代理电子申报，事务所也未对其申报表进行审核，企业弄虚作假擅自将防伪税控票不通过认证，并在申报表附表列资料非防税控票17列中直接填写防伪税控抵扣税款蒙混过关，使申报得以通过。2004年2、3月间征管软件升级，企业通过上述方法也不能顺利通过申报时，于是又擅自将不能通过认证的防伪税控票，在申报表附列资料非防税控6列中直接填写抵扣税款的金额，也使申报得到了通过。就拿该公司2004年4月申报资料来粗略分析：该公司取得通过认证防伪税控票7份，抵扣税款4063.00元；取得非防伪税控票13份（6），抵扣税款117820.20元，而当月在上期无留抵税额，且上月存货只有96359.09元，当月存货有108248.44元的前提下，申报缴纳税款只有2161.22元，显然存在着问题。所以，在实行电子申报，网上申报的同时，具体管事员也要加强票表稽核对比，对企业纳税资料的认真分析；税务部门应将为小规模纳税人代开的增值税专用发票等四小票纳入防伪税控系统。

（三）征管机关应加强纳税资料的审核对比，强化纳税评估的防范作用。该公司2002年9月26日至2003年1月16日领购手工版增值税专用发票12本，共计300份；2003年2月18日至2004年3月22日领购电脑版增值税专用发票1120份。且电脑版增值税专用发票一个月一次性领购80份，对一个年应税销售额只有8795023.14元的企业来说，应属不甚正常。所以征管机关应重点关注此类企业，加强对纳税资料的审核对比，强化纳税评估的防范作用。

（四）在查处案件的同时应立即采取税收保全措施。由于该公司是由下属四个柜台承租人分别经营，汤菊生本人只有少量业务往来，主要是为四个承租人销售货物时开具发票收取手续费。当我们和公安机关联合办案加班加点检查时，四个承租人已得到消息，第二天下午就作鸟兽散，将各自的经营商品一搬而光，人去楼空，致使国家税收遭到损失，这也是个深刻的教训。

（作者单位：南通市国税局稽查局检查五科）