您好，我是今年新办的管理咨询公司，开业之初几个月，本公司业务招待费很高，财税规定，业务招待费应在企业营业额的百分之几的限额内，如何尽量避免超过，有规避的方案吗？

作者：文章来源：中立诚点击数：更新时间：2006-10-29 2:08:53

问：
您好，我是今年新办的管理咨询公司，开业之初几个月，
本公司业务招待费很高，财税规定，业务招待费应在企业
营业额的百分之几的限额内，如何尽量避免超过，有规避
的方案吗？

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2004-5-19 参考答案：答：
你好.

     关于业务招待费是可按规定的提取比例在企业所得税税前扣除的.《中华人民共和国企业所得税暂行
条例实施细则》（94财法字003

号）中的第十四条是这样规定的：“纳税人按财政部的规定支出的与生产、
经营有关的业务招待费，由

纳税人提供确实记录或单据，经核准准予扣除。”由此可理解为企业发生
的业务招待费，能否在税前扣

除.
      财政部颁发的《工业企业财务制度》（1992.12.30）第49条规定，
企业业务招待费是企业为业务

经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内列入管理费用：全年销售净
额在1500万元（不含1500万元

）以下的，不超过年销售净额的5‰；超过1500万元（含1500万元）但不超
过5000万元的，不超过该部分

的3‰；超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；
超过1亿元（含1亿元），不

超过该部分的1‰。”

例：某企业全年业务净收入为2 000万元，其全年业务招待费最高限额为：
1 499万X5‰+501万X3‰=7.495万+1.503万=8.998万元
这种处理方法，对于全年业务收入净额达不到规定限额的企业影响不大，
但牵涉到几个关键数据，即

1499万元至1500万元之间、4999万元至5000万元之间等的业务招待费的提取
比例显得有些不恰当。
        按原制度的规定，则可理解为：
      该企业全年业务招待费最高限额
=14 999 999.99X5‰+（20 000 000-14 999 999.99）X3‰
=89 999.99998（元）
即约等于90 000元。
       如果这样做，实际工作中会很烦琐，不利于简化会计核算工作，
提高工作效率。因此人们在实际

工作中，往往把上述计算过程简化为：
全年业务招待费最高限额
=1 500X5‰+500X3‰=9（万元）
关于没有主营业务收入的企业的招待费是这样规定的:
财政部关于没有主营业务收入企业开支业务招待费问题的通知

据反映，有些企业主要从事对外投资、代理等业务，没有行业财务会计
制度规定的主营业务收入，其业

务招待费不能按照行业财务制度规定的比例执行，经研究，现规定如下：
凡是没有行业财务会计制度规

定的销售或者营业等主营业务收入的企业，可以按其所取得的各类收益不
超过2％的比例，在管理费用中

据实列支必要的业务招待费。企业所取得各类收益，包括投资收益、期货
收益、代购代销收入、其他业

务收入等。

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