消费品生产企业应纳消费税金的计算，都伴随着增值税金的计算。由于增值税的计算和消费税的计算方法区别较大，因此避税者尤其值得注意： (一)某炼油厂本月销售汽油2000吨(每吨1388斤)，不合增值税价格为每吨3000元，应纳消费税金和增值税销项税金为：(1)应纳消费税金＝2000×1388×0.2＝555200(元) (2)增值税销项税金＝3000×2000×17％＝1020000(元) 会计处理：借：银行存款 7020000(3000×2000×1．17) 贷：产品销售收入 6000000 应交税金--应交增值税 1020000 借：产品销售税金及附加 555200 贷：应交税金--应交消费税 555200 (二)某增值税一般纳税人的化妆品厂，本月共销售化妆品10000套，其中：9000套通过银行收款，开据增值税专用发票。不合增值税价格为每套loo元。1000套收取现金，开具普通发票，单价为每套l17元。该月应纳消费税和增值税销项税金计算如下：1．确定销售额①开具增值税发票的销售额＝9000×100＝900000(元) ②开具普通发票的销售额117×100÷(1十17％)＝100000(元) 销售额合计900000十100000＝1000000(元) 2．计算税金应纳消费税＝1000000×30％＝300000(元)
增值税销项税金＝1000000×17％＝170000(元) 3．会计处理借：
银行存款 1053000 现金 117000 贷：产品销售收入 1000000 应交税金--应交增值税 170000 (三)一增值税小规模纳税人的首饰厂，本月共销售金银首饰取得现金收入为60000元，该月应纳消费税、增值税为：1.应纳消费税＝60000／（1+6%）×10％＝5660.38(元) 2.应纳增值税＝60000／（1+6%）×6％％＝3396.23(元) 3．会计处理：借：现金 60000 贷：产品销售收入 56603.77 应交税金--应交
增值税 3396．23 借：产品销售税金及附加 5660．38 贷：应交税金--应交
消费税 5660．38 (四)某
增值税为一般纳税人的化妆品厂，特制一批化妆品分给职工。
税务机关确定按组成计税价格计算税金。该化妆品成本为50000元，应纳消费税和增值税销项税金为：1． 应纳消费税金＝成本×（1+成本利润率）／（１－ 消费税税率）×消费税税率＝［50000×(1+5%)］／（1－30%）×３０％＝22500(元) (注：大陆化妆品成本利润率统一规定为5％) 2．
增值税销项税金＝[成本×(1十成本利润率)十
消费税税额]×17％＝[50000×(1十5％)十22500]×17％＝13175(元) 3．
会计处理借：应付福利费 85675元贷：生产成本 50000元应交税金--应交消费税 22500元应交税金--应交增值税 13175元 (五)某烟厂×月向烟草公司销售甲类卷烟收入为20万元，销售乙类卷烟收入50万元，销售收入中包括增值税10．17万元，对方开出汇票，该月应纳消费税税金为：甲类卷烟消费税＝20×48％＝9．6(万元) 乙类卷烟消费税＝50×40％＝20(万元) 该烟厂应纳消费税合计为：20十9．6＝29．6(万元) 会计分录：借：应收票据 700000 贷：产品销售收入 598300 应交税金--应交增值税 101700 借：其他应收款--消费税 296000 贷：应交税金--消费税 296000 (六)某汽车厂自产轮胎用于生产汽车和直接对外销售，1994年10月的生产和销售资料如下：1．100套轮胎用于生产小轿车，200套用于生产小货车，每套对外销售价格为1000元。2．向外销售轮胎取得收人68．82万元，其中包括
增值税税额10万元。3．接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料20万元， 收取加工费250万元。 针对上述三种情况中，计算过程分别为：第一，根据消费税条例规定，消费税应税产品用于连续生产应税产品，不纳税，用于生产非应税产品的要纳税。所以，用于生产小轿车的100套轮胎不纳税，用于生产小货车的200套要纳消费税。应纳税额＝200×l000×l０％＝20000(元) 消费税计入小货车成本，会计分录如下： 借：生产成本--小货车 30000 贷：应交税金--应交消费税 30000 第二，对外销售时企业应缴纳的消费税为：应纳税额＝(688200-100000)×10％＝58820(元) 会计分录为：借：
银行存款 688200 贷：产品销售收入 588200 应交税金--应交消费税 100000 借：产品销售税金及附加 58820 贷：应交税金--应交消费税 58820 第三，接受委托加工，该企业代收代缴的消费税为：组成计税价格＝(20＋250) ÷(1-10％)＝300(万元) 应代缴税额＝300×10％＝30(万元) 会计分录为：借：其他应收款--消费税 300000 贷：应交税金--
消费税 300000
