外商投资企业和外国
企业所得税是对我国境内的外商投资企业和外国企业及
其他经济
组织就其所得额征收的一种税。1991年4月9日，第七届全国人民代表大会第四次会议通过《中华人民共和国外商投资企业和外国
企业所得税法》。1991年6月30日，
国务院发布《中华人民共和国外商投资企业和外国
企业所得税实施细则》。并于1991年7月1日起实施。
外商投资企业和外国
企业所得税的特点：1、纳税人具有特殊性，仅限于外商投资企业和外国企业；2、按照属人原则和属地原则确立税收管辖 范围；3、应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大；4、注重
税收政策的稳定性和税法的适用性。
一、外商投资企业和外国
企业所得税纳税人
外商投资企业和外国
企业所得税的纳税人包括外商投资企业和外国企业两类。其中：外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业包括在中国设立机构、场所，从事生产经营的外国国籍的企业、公司和
其他经济组织，以及虽然未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的外国公司、企业和
其他经济
组织。
二、 外商投资企业和外国
企业所得税的征税对象
外商投资企业和外国
企业所得税的征税对象包括生产、经营所得和其他所得两类。生产经营所得也可以称为利润所得，它是指企业通过生产、经营活动而获得的利润。
其他所得是指股息、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让
专利权、专有技术、
商标权、
著作权收益以及营业外收益等所得。
三、外商投资企业和外国
企业所得税的税率
对外商投资企业和外国企业在中国设立的机构、场所所取得的经营所得税率为30%，地方所得税税率为3%，总体税负是33%。
对外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或者虽然设立机构、场所，但其所得与其机构、场所没有实际联系的，税率为20%。
四、应纳所得税的计算
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。
应纳所得税额=应纳税所得额×税率
五、
税收优惠 设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收
企业所得税。
设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收
企业所得税。
设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的
其他地区的外商投资企业，属于能源、
交通、港口、码头或者国家鼓励的
其他项目的，可以减按百分之十五的税率征收
企业所得税，具体办法由
国务院规定。
对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收
企业所得税，但是属于
石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由
国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的
企业所得税税款。
本法施行前
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