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消费税是对消费或使用某些产品征收的一种间接税，既不论产品是否本国生产，也不论是否来自欧盟成员国。
消费税分类
消费税分为一般消费税（按产品价格的一定比例征收）和特种消费税（按产品的体积、数量或重量征收）。二者合计为总的消费税。
比卢经济联盟对酒精、啤酒、葡萄酒、其他发酵饮料、中间产品、矿物油以及烟草制品征收一般消费税（比利时和卢森堡税率相同）；比利时则对非酒精饮料和咖啡征收一般消费税，对其余消费税应税产品征收特种消费税。
矿物油、酒精及酒精饮料烟草制品，是对生产（欧盟任何地方）或进口（从欧盟以外国家进口）征收。
税基
为应税消费品的数量或价格。
免税
通常，出口商品可免征一般消费税和特种消费税。
在保税仓库生产，加工、存放的产品也可以免税。
税率
下列情形的矿物油免征消费税：不作为引擎燃料或热用燃料的矿物油；作为飞机用燃料；在公海航行用的燃料；为研究发展改善环境用产品的实验用油。
⑴矿物油
每1000升/15。C
（每1000公斤重燃油、液体天然气、甲烷）
⑵酒精饮料
①啤酒
每百升浓度1Plato degree 的最终产品： 单位：BEF
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一般消费税 |
特种消费税 |
合计 |
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含铅汽油 不含铅汽油 |
11900 9900 |
10360 10010 |
22260 19910 |
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煤油: 机动车燃料 工业和商业用油 热用油 |
11900 750 0 |
10360 0 0 |
22260 750 0 |
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汽油: 机动车燃料 工业和商业用油 家用执用油 |
8000 750 0 |
3700 0 0 |
11700 750 0 |
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重燃油: 含硫量≤1% 含硫量＞1% |
250 750 |
0 0 |
250 750 |
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液体天然气和甲烷: 机动车燃料 工业和商业用 热用 |
0 1500 0 |
0 0 0 |
0 1500 0 |
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一般消费税务局BEF |
特种消费税务局BEF |
合计BEF |
|
啤酒 |
32 |
37 |
69 |
例如,1升浓度12Plato degree 的啤酒,消费税的税额为:12×69BEF/100=828BEF.
对于小啤酒厂,其啤酒消费税税率有所降低,适用如下税率：
每百升浓度1Plato degree啤酒：
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上年产量（百升） |
一般消费税（BEF） |
特种消费税（BEF） |
合计（BEF） |
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≤12500 |
16 |
44 |
60 |
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≤25000 |
16 |
46 |
62 |
|
≤50000 |
16 |
48 |
64 |
|
≤75000 |
18 |
48 |
66 |
|
≤20000 |
18 |
50 |
68 |
②葡萄酒
每百升最终产品：
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一般消费税（BEF） |
特种消费税（BEF） |
合计（BEF） |
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无泡沫葡萄酒 |
0 |
1900 |
1900 |
|
有泡沫葡萄酒 |
0 |
6500 |
6500 |
③其他发酵饮料
每百升最终产品：
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一般消费税（BEF） |
特种消费税（BEF） |
合计（BEF） |
|
无泡沫 |
0 |
19000 |
19000 |
|
有泡沫 |
0 |
65000 |
65000 |
④中间产品
每百升：
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一般消费税 （BEF） |
特种消费税 （BEF） |
合计 （BEF） |
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无泡沫 |
酒精含量＞15% |
2700 |
1300 |
4000 |
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酒精含量≤15% |
1900 |
1100 |
3000 |
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泡沫 |
酒精含量＞15% |
2700 |
3800 |
6500 |
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酒精含量≤15% |
1900 |
4600 |
6500 |
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⑤普通酒精（乙醇）
每百升：
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一般消费税（BEF） |
特种消费税（BEF） |
合计（BEF） |
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普通酒精 |
9000 |
58000 |
67000 |
⑶烟草制品
烟草制品除了按价格征收一般消费税和特种消费税外，卷烟、雪茄烟等还要按数量征收特别的一般消费税（214BEF/1000支）和特别的特种消费税（307BEF/1000支）。
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一般消费税（%） |
特种消费税（%） |
合计（%） |
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雪茄 |
10.00 |
0.00 |
10.00 |
|
卷烟 |
49.36 |
0.00 |
47.36 |
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烟丝 |
31.50 |
6.05 |
27.55 |
⑷非酒精饮料
每百升:
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一般消费税 （BEF） |
特种消费税 （BEF） |
合计 （BEF） |
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矿泉水及类似产品 |
200 |
— |
200 |
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软饮料、柠檬水等 |
300 |
— |
300 |
⑸咖啡
每公斤净重：
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一般消费税 （BEF） |
特种消费税 （BEF） |
合计 （BEF） |
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未焙咖啡 |
8 |
— |
8 |
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已焙咖啡 |
10 |
|
10 |
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咖啡精 |
28 |
— |
28 |
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| 文章录入：中立诚会计师事务所 责任编辑：中立诚会计师事务所 |
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