《企业
会计准则--收入》（以下称本准则）的颁布实施，对于进一步规范企业收入确认和计量、提高会计信息的相关性和可靠性、推动我国
证券市场乃于整个市场经济的发展，将起到积极的作用。 一、制定背景 在市场经济条件下，追求利润最大化已成为
企业经营的一项重要目标。收入作为利润构成的一项重要因素，受到企业以及企业的投资者和
其他相关方面的重视。如何规范收入的确认和计量，确保财务报表反映的收入信息真实、可靠，成为人们普遍关注的焦点。 在本准则出台以前，
企业经营收入的确认和计量由行业
会计制度规定。这些相关规定对于确保企业正确地核算收入起过重要作用。但是，随着市场经济的进一步发展，一方面企业的经营方式呈现出多样化、错综复杂的特点，另一方面企业经营环境出现更多的不确定性。行业制度中那些相对注重经济业务的形式而非实质等收入确认原则，已显出其不适应性。更切实、更合理的收入确认规范的缺乏，直接导致实务中企业收入确认的不规范：虚拟收入、提前或推后确认收入、将本质上属于融资的交易作为销售加以确认、在货款不能收回的情况下仍确认收入，等等。适应经济形势的发展和
企业经营情况的变化，研究制定收入
会计准则，规范收入的
会计核算和信息披露，显得尤为必要和迫切。 1993年初，
财政部决定立项制定收入会计准则，并相应成立项目组，着手研究制定相关准则，于1995年10月完成征求意见稿。经过充分调查研究和多次修改，《企业会计准则--收入》在1998年6月制定完成、对外公布，并自1999年1月1日起暂在
上市公司施行。 二、收入的定义 对于收入的定义，国际会计准则和
其他一些国家的会计准则存在差异。 （一）国际会计准则 国际会计准则委员会《关于编制和提供财务报表的框架》（下称国际会计准则概念框架）和《国际会计准则第18号--收入（1993年修订）》（下称第18号国际会计准则）分别涉及对收入的界定。 国际
会计准则概念框架中指出，收益指
会计期间内经济利益的增加，其形式表现为由资产的流入、资产增值或负债减少而引起的权益的增加，但不包括与权益所有者出资有关的类似事项。其中，经济利益最终表现为直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。 收入属于收益的一部分，是企业的日常活动所产生的收益。第18号
国际会计准则进一步指出，"收入、指企业在日常活动中形成的导致权益增加的经济利益的总流入。不包括投资者出资所导致的权益的增加。"在这个定义中，最关键的一个词是"日常活动"。根据《
国际会计准则第8号--当期净损益、重大错误和
会计政策的变更》的解释，日常活动，指企业所从事的作为其业务组成部分的所有活动，以及这些活动的延伸或因这些活动而形成的
其他相关活动。由此可以看出，制造业销售产品形成的产品销售收入、商品流通企业销售商品形成的商品销售收入、服务行业提供劳务形成的劳务收入、企业对外投资形成的
债券利息收入和股利收入、出租
固定资产形成的租金收入等，都是收藏的具体表现形式。收入和利得共同构成收益。 利得包括了符合收益定义的
其他项目，属于不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。例如，企业接受捐赠或政府补助取得的资产、变更非流动资产所产生的收益、有价
证券重估增值等。利得没于收入的地方在于：（1）利得是企业边缘性或偶发性等交易或事项的结果，这些交易或事项绝大多数是源于企业无力控制的外界因素的影响；（2）利得在报表中通常以净额反映，但就代表经济利益的增加而言，收入和利得并没有实质性的差别。 （二）美国公认会计原则 美国会计文献中广泛地提到收入这个概念，但对于收入到底指什么，却有过不同的观点。1957年，美国会计学会概念和准则委员会将收入定义为"企业在某一期间转移给客户的以货币表示的商品或劳务的总量。"这个概念在理论上受到重视，但在实务中却没有得到较好地运用。后来，
美国注册
会计师协会发布的会计原则公告第4号在此收入概念的基础上，进一步将收入概念的外延扩大，将销售商品和提供劳务的收入以及诸如厂房、设备和投资这些非产品性质的资源的转让收入包括在收入中，认为"收入是指按公认
会计原则确认和计量的资产的总增加或负债的总减少。其中，增加或减少源于企业的那些能够改变业主权益的获利活动。"这个概念一直沿用到1980年
美国财务会计准则委员会公布第三辑概念公告《财务报表的要素》（1985年由第六辑概念公告《财务报表的要素》替代）。第六辑概念公告指出，"（营业）收入，指某一个体在其持续的、主要的或核心的业务中，因交付或生产了商品、提供了劳务，或进行了其他活动，而获得的或
其他增加了的资产，或因而清偿了的负债（或两者兼有）。"其中，"持续的、主要的或核心的业务"包括生产或交付产品、提供劳务、借贷、
保险、投资和融资等类活动。这就相当于《
国际会计准则第8号--当其净损益、重
