国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市
财政厅（局），
新疆生产建设兵团： 为了规范和加强物业管理企业的
会计核算
工作，现就物业管理企业执行《房地产开发企业
会计制度》有关问题通知如下： 一、本通知所指物业管理企业，是指经
工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。 二、物业管理企业的会计核算，应在《房地产开发企业
会计制度》的基础上，再按照"物业管理企业会计核算补充规定（试行）"执行（见附件）。 三、本通知自2000年1月1日起执行。 附件：物业管理企业会计核算补充规定（试行） 一、
会计科目及使用说明 第204号科目 预收账款 1.本科目核算企业按
合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共
卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。 2.企业向有关单位和个人预收的款项，借记"
银行存款"科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记"经营收入"、"
其他业务收入"科目。有关单位和个人补付的款项， 借记"
银行存款"等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反
会计分录。 预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方，不设本科目。 3.本科目应按有关单位和个人设置明细账。 4.本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。 第205号科目 代收款项 1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。 企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。 2.企业收到代收的各种款项时，借记"银行存款"等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记"经营收入"科目。 3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账。 4.本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项。 第209号科目 其他应付款 1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。 2.发生的各种应付、暂收款项，借记"银行存款"等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 3.本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。 4.本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。 第281号科目 代管基金 1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。 2.企业收到代管基金时，借记"银行存款-代管基金存款"科目，贷记本科目。 企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记"
银行存款-代管基金存款"科目，贷记本科目。 企业有偿使用产权属全体业主共用的
商业用房和共用设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记"经营成本"、"管理费用"、"
其他业务支出"科目，贷记本科目。 代管
基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理： 由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记"物业工程"科目，贷记"银行存款"、"库存材料"等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人，使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记"经营收入-物业大修收入"科目；结转已完物业工程成本，借记"经营成本"科目，贷记"物业工程"科目。 由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记"
银行存款"等科目。 3.本科目应按单幢房屋设置明细账。 &
