国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市
财政厅（局），
新疆生产建设兵团：《企业
会计准则——现金流量表》等8个具体准则和《股份有限公司
会计制度——会计科目和
会计报表》以 下简称《股份有限公司会计制度》相继发布后，我们收到了不少来电、来函，就具体会计准则和《股份有限公 司会计制度》中的疑问提出了问题。现就具体
会计准则和《股份有限公司
会计制度》在执行中的有关问题解答 如下：一、《企业
会计准则——现金流量表》（一）问：现金流量表有关
增值税项目是否可以合并反映？答：按照《企业
会计准则——现金流量表》的规定，企业购买或销售商品、提供劳务所支付或收到的增值 税，在现金流量表正表中单独反映；增值税增加净额在现金流量表的补充资料中单独反映。由于增值税进项税 额、销项税额、已交增值税等分别在有关科目中核算，收到的增值税和支付的增值税又分别包括在有关的货款 中，因此，在填报现金流量表时需要分析填列。为了简化现金流量表编制程序，也可对现金流量表项目作如下 调整：1.取消“经营活动产生的现金流量”中的“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，企业销售商 品、提供劳务收到的增值税销项税额，并入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中。2.将“收到的除
增值税以外的
其他税费返还”项目，改为“收到的税费返还”项目，反映企业按规定收到 的增值税、所得税等税费的返还。3.将“支付的增值税”项目，改为“实际交纳的增值税款”项目，反映企业实际上交税务部门的增值税款 。企业购买商品、接受劳务实际支付的增值税，在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。4.取消补充资料中的“增值税增加净额（减：减少）”项目，
增值税有关内容分别在“经营性应收项目的 减少（减：增加）”项目和“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目反映。（二）问：企业日常生产经营过程中发生的、在现金流量表中未规定归于哪一类、哪个项目的现金流量， 应当如何归类和反映？答：企业应当根据自身经济业务的具体情况，对于现金流量表中未特别指明的现金流量的归类和反映，按 照现金流量表的分类方法及重要性原则，判断某项经济业务所产生的现金流量应当归属的类别和项目，并进行 反映。下列各项现金流量，可按以下方法分类和反映：1.企业销售材料和代购代销业务收到的现金，在“经营活动所产生的现金流量”中的“销售商品、提供劳 务收到的现金”项目反映。2.企业为职工支付的养老、失业等社会
保险基金，应按职工的
工作性质和服务对象，分别在经营活动中的 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目和“建购
固定资产、
无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 反映；企业支付的统筹退休金，以及支付的未参加统筹的退休人员的费用，应在经营活动中的“支付的
其他与 经营活动有关的现金”项目反映。3.企业购买
股票和
债券时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债 券的利息，应在投资活动的“支付的
其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买
股票和
债券时支付的已 宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的
债券的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现 金”项目反映。4.应付福利费的现金流出中，属于经营活动的部分，在经营活动的“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目反映；属于投资活动的部分，如支付在建工程人员的福利费，应在投资活动中的“购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金”项目反映，等等。5.有关住房周转金的现金流量，按以下方法归类和反映：(1)除处置职工住房收到的现金外，所有增加住房周转金的现金流入，均在筹资活动中的“收到的其他与筹 资活动有关的现金”项目反映；除购建职工住房外，所有减少住房周转金的现金流出，均在筹资活动中的“支 付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。(2)处置和购建职工住房的现金流量，在投资活动中的“处置固定资产、
无形资产和
其他长期资产而收到的 现金净额”或“购建
固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。（三）问：现金流量表补充资料部分，将净利润调节为经营活动现金流量中涉及的预提和待摊费用如何填 列？答：现金流量表补充资料部分，在净利润调节为经营活动现金流量时，如果涉及预提和待摊费用的，可以 在“
无形资产摊销”项目下，设置“待摊费用的减少（减：增加）”项目、“预提费用的增加（减：减少）” 项目。企业在编制现金流量表补充资料部分中的净利润调节为经营活动现金流量时，如果所列项目不足反映的， 可在“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目下，增设“
其他”项目予以反映。二、《企业
会计准则——债务重组》问：在存
