税务代理的现状及发展对策研究

作者：税务与经… 文章来源：北京中立诚会计师事务所点击数：更新时间：2005-12-21

其他的社会需求，就要通过市场中介服务予以满足。由于国家与企业的收入分配关系最终要统一到税收分配关系上来，因而税收负担的高低将会成为企业经营管理者非常关注的问题。而企业的经营管理者不可能花费大量的时间来研究税法，于是便会产生委托税务代理的愿望。通过税务代理，既可以使其享受到该享受的税收优惠政策，又可以避免因违反税法而受到处罚。

　　（二）深化税收征管改革，严格依法治税

　　1.积极推行以纳税申报和优质服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查的新型征管模式。取消税务专管员制度，强化查帐征收和纳税申报制度，加强税务稽查，从征收和稽查两个环节激发社会对税务代理的市场需求。

　　2.严格执法，加大处罚力度。各级税务部门应严格按照税法规定，依法办事，依率计征，执法必严，违法必究，充分体现税法的严肃性和强制性。加大对税务违法行为的查处力度，对构成涉税犯罪的应及时移交司法机关依法严惩，使纳税人充分认识到税法的威慑力，增强纳税自觉性。

　　只有全社会法律意识增强，依法征税、依法纳税的法律环境形成，才能促进税务代理业的发展。

　　（三）加强宣传工作，增强纳税意识和代理意识

　　一方面，要通过各种形式进行税法宣传，使纳税人了解自身的权利和义务，懂得为什么要纳税、纳什么税、如何纳税、不纳税要承担什么样的法律责任等，增强其纳税自觉性。另一方面，要进行税务代理宣传，使税务部门、税务代理人、纳税人和扣缴义务人充分认识税务代理的性质、职责和作用，增强代理意识。

　　（四）健全代理制度，加强管理，保证税务代理制度化、规范化

　　1.建立健全税务代理制度。税务代理制度主要是税务代理的行政管理制度和行业管理制度。现阶段，应在继续执行原有规章制度的基础上，加紧制定有关税务代理业务开展的具体规章制度，如税务代理工作规程、税务代理收费办法等；完善注册税务师执业准则，规范税务代理工作，约束代理人员的行为。

　　2.建立健全税务代理管理机构，加强管理工作。对税务代理行业的管理，一要靠行政管理，二要靠行业自律管理。这就要求各地税务机关把省级注册税务师管理中心组建好，发挥行政管理的作用。同时，组建注册税务师协会，制定自律制度，加强行业自律管理。各地税务代理管理机构应根据国家税务总局的统一部署，配合做好税务代理机构的脱钩改制工作，使代理机构尽快向独立的、自负盈亏的市场主体转化，以充分体现社会中介组织的客观性、公正性、独立性。加强对本地区的税务代理机构的执业指导、监督、检查，使税务代理工作朝着制度化、规范化方向健康发展。

　　（五）加强内部管理，提高服务水准，提供有效供给

　　税务代理机构应建立健全内部管理制度，如人事管理制度、财务管理制度、业务管理制度、质量控制制度，加强内部管理，提高服务质量。以服务为宗旨，以质量求发展。加强从业人员的教育工作，提高其政治素质和业务素质；引进高素质人才，积极拓展业务内容，开展高层次的服务项目，为纳税人提供高水准、高质量的智能型服务。

　　另外，国家应适当规定税务代理的法定业务，赋予注册税务师一定的查帐鉴证权。建议现阶段应作如下规定：

　　1.企业申请减税免税或申请退税时，应提供由注册税务师所在机构出具的查帐鉴证书；

　　2.企业申请延期纳税时，

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