——审视
会计师事务所诚信危机
李永森 张艳辉[1]
一、问题的提出
近年来，国内资本市场上不断有“问题”公司被爆光和查处，银广厦事件可谓是登峰造极，而2001年底大洋彼岸的
美国传来的安然公司破产案更是令人震惊。2001年8月初，在深圳
证券交易所上市的广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）通过伪造购销
合同、出口报关单、虚开
增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入、虚构巨额利润等问题嚗光，为其出具严重失实的无保留意见
审计报告的深圳中天勤
会计师事务所东窗事发，其执业资格及
证券、
期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册
会计师被严惩，
财政部对中天勤的处罚决定称，中天勤事务所未能发现银广厦的严重财务问题，存在重大审计过失，严重损害了广大投资者的合法权益和
证券市场“三公”原则，违反了有关法规。无独有偶，2001年年底美国发生了曾排全球500强第七名的能源巨头安然公司申请破产的案件，安然公司承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与其关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益，负责对安然公司财务报表
审计的安达信成为焦点，目前正在接受
美国证券交易委员会的调查并面临多方面的法律诉讼。这些事件的发生，使资本市场上的投资者蒙受了巨大损失，以安然公司为例，短短一年内，股价从最高每股90多美元跌至不足1美元（到2001年11月30日已跌至每股26美分），银广厦股价也从2001年7月的33元多，最低跌至2002年1月的2元多一点。投资者损失惨重，人们在痛斥上市公司弄虚作假的同时，也对为
上市公司财务报告发表
审计意见的
会计师事务所和
注册会计师的诚信表示怀疑，由于中天勤曾作为60多家
上市公司的
审计者，拥有近百名注册
会计师，在国内堪称超大规模，而安达信国际公司则是全球五大
会计公司之一，连这样的在国内、
国际会计职业界具有较高的地位事务所都难以洁身自好，人们对整个注册
会计师行业都表示了怀疑，不禁要问：诚信在哪里？据上海财经大学的一项调查显示，几乎所有的被调查者都认为
上市公司存在会计信息失真问题，
美国一家媒体甚至认为：“
会计师行业面临危机”。我们认为市场正面临严重的诚信危机，如不认真加以研究解决，将危及整个
证券市场发展的基础。
二、
会计师事务所诚信下降的原因分析
1．利益的趋使，使注册
会计师往往迁就客户，影响了其应有的保持
审计过程中的超然独立性。
独立性是注册会计师行业的生命所在，一旦失去独立性
注册会计师就其为客户财务报告发表审计意见的真实性、公允性必然大打折扣，独立性的丧失是中天勤和安达信
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