审计准则的要求，例如接受新客户之前，未能与前任会计联系以了解有无任何
会计审计问题的争议存在。
5.对于资料处理欠缺基本的了解，尤其是以电脑代替人工所做的快速及大量的资料处理。
对客户的业务经营了解不够
1.对客户的业务经营欠缺充分了解，尤其是一些特殊产业，例如金融、
保险或高科技的电子产业。
美国许多储贷
银行(Savings & Loans Banks)倒闭，究其原因有很多情况可归责于签字注册
会计师对这些储贷
银行的经营政策及程序、产业特性、放款损失评估及资产负债表外作业控制的了解不够深入。
2.对于客户经营所处的环境未能掌握，以致于对经济及产业情况认识不够，以及对客户所面临的风险不能提高警觉。
3.对于客户的高级管理阶层过去的背景了解不够。这些高阶主管过去可能犯案或有
其他不良记录，容易故态复萌。
4.对客户的控制环境评估有瑕疵，尤其是对最高管理阶层的思想及作风未予正视或评判错误。
5.对于客户经营环境的了解不够。例如，在权威领导的
组织里，经营单位的经理可能为了达成公司最高管理当局所设定的目标而虚报其业绩；或故意隐藏其已达成的业绩，以减少未来业绩的压力。
6.对客户的产品、制造过程及设备了解不够。
7.对管理阶层的陈述及声明给予过分的信赖。
8.对客户
其他人员、主管机关或供应商的某些报告未加以研究或重视，例如系统分析师的报告可能反映有问题存在，以及对这些问题未能及时加以解决；主管机关的检查报告可能显示信用已经亮起红灯，或投资组合的评价存有争议。
9.对于客户内部审计部门成立的宗旨及绩效，缺乏充分认识。台湾审计准则公报第25号要求
审计人员对
内部审计功能及作业取得必要的了解。
审计程序不妥
1.未能妥当应用分析性程序。实际上，分析性程序通常都采用一些财务比率作为分析工具。根据研究，除非客户资讯系统健全以及
审计人员有充分的
商业常识，分析性程序的作用不大。有些研究报告支持对客户营运资料或外部资料，如能加以妥当使用，配合审计人员对客户业务经营的充分了解，确能改善
审计人员检查财务报告不实表达的能力。
2.面谈技巧不足。通常
审计人员对于客户制度的了解或问题澄清，是通过面谈方式向公司有关经办人员取得。由于一般
会计师事务所并不重视面谈技巧，除合伙人及经理人员经验较为成熟外，助理人员所受有关面谈的训练极为有限。因此，很容易变成会话式审计(Converstional audit)，使
审计流于形式。因此，如欲达到目的，必须慎选面谈者及注重面谈技巧。有经验人员就像杰出的调查员一样，善于察颜观色，很容易找出破绽或发现疑点。
3.未能洞悉如何将
商业经营活动加以串连。通常审计人员利用流程图描述公司的作业流程，但却未能适当加以解释，尤其是流程图是由他人或电脑绘制的。有经验的审计人员应能从流程图看出作业处理过程的重大缺失，而决定采取适当的
审计程式。
4.不适当的审计程序；在错误的时间及地点执行错误的程序；使用错误的证据或证据使用的方法错误。例如，有一位作弊者指称他利用资产负债表日后收到的现金证明应收帐款的有效性；审计人员并未查证该现金是如何收取，以为有现金入帐即代表有应收帐款的存在事实。再如，帐上记录的一笔未经正式订货程序的销售，货品的单价相当高而量轻，经由海运送交国外顾客。审计人员因只检查装运文件以证明货物所有权已移转及存货已经出库，故未出现疑点。如果
审计人员曾经询问何以选择以海运方式送交价高量轻的货品，他就不可能会承认帐上所记载的销售。
5.执行内部控制测试不当。例如，审计人员对于测试结果所发现的例外情况未能适当地加以相应处理，因为他心里基本上希望 测试结果应证实内部控制功能良好(这种情况
统计学家称为Anchoring)。内部控制测试的目的在于减少证实测试性质、时机及程度，但是审计人员大多受限于时间预算，希望其测试结果支持原有内部控制良好的假设或见解，即使遇有例外情况，也难以坚持扩大样本
审计，因为这样做可能会超出时间而影响其
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