您现在的位置: 中华税网 >> 财税文库 >> 财政文库 >> 财政收支 >> 正文

庐山财政支出结构分析
作者:卢大美 文章来源:中立诚会计师事务所 更新时间:2008/6/16 15:24:58

  近三年来,庐山财政积极调整财政支出结构,加大了对环境保护、民生工程、社会保障、公益事业、基础设施等重点支出项目的支持力度,并且取得了显著成效,以公共服务和宏观调控为主要内容的支出模式逐步形成。但是,分散式的管理体制、不匹配的支出职能等问题仍然制约着公共财政职能的发挥。为更好的实现庐山科学发展、和谐发展,努力把庐山建设成令境内外游客向往的地方,本文按照预算科目分类来分析2004—2006年庐山财政支出结构,以便为管理局今后进一步优化财政支出结构提供参考。

  一、近三年庐山财政支出结构现状

  2004年——2006年,财政收入由7,810万元提高到11,407万元,年均增长21.2%,财政支出由10,

120万元提高到14,774万元,年均增长23%,支出增长超出收入增长1.8个百分点。

  2006年与2005年相比,支出比重增加的科目有9项,分别是农业支出、林业支出、水利和气象支出、文体广播事业费、科学支出、行政管理费、政策性补贴支出、专项支出、其他支出,其中比重增幅较大的有农业支出1.95%、林业支出2.11%、科学支出1.29%、行政管理费2.7%、其他支出7.39%;支出比重减少的科目有11项,分别是基本建设支出、科技三项项费用、流动部门事业费、教育支出、医疗卫生支出、其他部门的事业费、抚恤和社会福利救济、行政事业单位离退休支出、社会保障补助支出、公检法司支出、城市维护费,其中比重减幅较大的有基本建设支出2.14%、教育支出1.34%、医疗卫生支出1.61%、抚恤和社会福利救济7.69%、城市维护费2.02%.

  2006年与2004年相比,支出比重增幅较大的有农业支出2.13%、林业支出2.25%、文体广播事业费1.07%、科学支出1.32%、其他部门的事业费2.13%、社会保障支出1.97%、行政管理费9.01%、公检法司支出2.51%、政策性补贴支出2.43%、其他支出7.97%;支出比重减幅较大的有基本建设支出21.8%、城市维护费7.96%、专项支出2.9%.

  综上所述,2004—2006年,农业支出、林业支出、水利和气象支出、科学支出、社会保障补助支出、行政管理费、政策性补贴支出、其他支出占财政支出的比重上升的幅度大、速度快;基本建设支出、城市维护费、专项支出占财政支出的比重下降的幅度大、速度快;文体广播事业费、公检法司支出占财政支出的比重上升平缓;行政事业单位离退休费占财政支出的比重下降平缓;科技三项费用、教育支出、医疗卫生支出占财政支出的比重有升有降,但波动不大;其他部门的事业费、抚恤和社会福利救济占财政支出的比重有升有降,但波动较大。

  庐山财政支出结构(单位:万元、%)

  支出项目 年份 合计

  2004 2005 2006

  金额 比重 金额 比重 金额 比重 金额 比重

  基本建设支出 2345 23.17 355 3.51 202 1.37 2902 8.29

  科技三项费用 10 0.1 21 0.21 27 0.18 58 0.17

  农业支出 51 0.5 69 0.68 389 2.63 509 1.46

  林业支出 143 1.41 157 1.55 540 3.66 840 2.4

  水利和气象支出 16 0.16 33 0.33 162 1.1 211 0.6

  流通部门事业费 11 0.11 21 0.21 32 0.09

  文体广播事业费 419 4.14 476 4.7 770 5.21 1665 4.75

  教育支出 644 6.36 772 7.62 928 6.28 2344 6.69

  科学支出 3 0.01 4 0.04 197 1.33 204 0.58

  医疗卫生支出 626 6.19 721 7.12 814 5.51 2161 6.17

  其他部门的事业费 663 6.55 1007 9.94 1283 8.68 2953 8.43

  抚恤和社会福利救济 64 0.63 835 8.25 83 0.56 982 2.8

  行政事业单位离退休支出 44 0.43 37 0.37 35 0.24 116 0.33

  社会保障补助支出 359 3.55 600 5.92 816 5.52 1775 5.07

  行政管理费 1423 14.06 2063 20.37 3409 23.07 6895 19.69

  公检法司支出 512 5.06 781 7.71 1119 7.57 2412 6.89

  城市维护费 2129 21.04 1529 15.1 1932 13.08 5590 15.96

  政策性补贴支出 9 0.09 236 2.33 372 2.52 617 1.76

  专项支出 373 3.69 74 0.73 116 0.79 563 1.61

  其他支出 276 2.73 335 3.31 1580 10.7 2191 6.26

  合计 10120 100 10126 100 14774 100 35020 100

  结论:从财政支出结构看,占我山支出比重前十位的分别是行政管理费 (19.69%)、城市维护费(15.96%)、其他部门的事业费(8.43%)、基本建设支出(8.29%)、公检法司支出(6.89%)、教育支出(6.69%)、其他支出(6.26%)、医疗卫生支出(6.17%)、社会保障补助支出(5.07%)、文体广播事业费(4.75%),前五位累计(59.26%)基本占全山支出规模的六成,前十位累计(88.2%)基本占全山支出规模的九成。

  为对我山财政支出结构作进一步分析,结合公共财政的需要和今年实行的政府收支分类改革,将财政支出按功能划分为社会公共支出、经济建设支出、政府服务支出三大类。

  1、社会公共支出

  社会公共支出范围为满足公共产品需要的支出,主要包括教育支出、卫生支出、社保支出、科技支出、文化支出及各类事业费。

  (1)教育卫生支出平稳增长,但比重上下波动

  2004年-2006年,教育卫生投入年均增长分别为18.24%、14.04%,但占财政支出比重分别在6.69%、6.17%左右波动。

  (2)文化支出逐步加大,但比重上升缓慢

  2004年-2006年,文化支出年均增长37.68%,但占财政支出比重变化缓慢。主要是加大了对文物保护及别墅保护维护的投入。

  (3)社保支出增长较快,但比重不大

  2004年-2006年,社保支出(包括抚恤和社会福利救济、行政事业单位离休支出、社会保障补助支出)年均增长51.57%,占财政支出比重为8.2%.主要为保稳定、保四项保障的支出及救灾支出,2005年因受“泰利”台风影响安排救灾支出765万元。

  (4)科技支出快速增长,但总量不足

  2004年-2006年,科技支出年均增长444.16%,但支出总量仅为262万元。

  (5)政策性补贴支出稳步增长,比重逐年提高

  2004年-2006年,政策性补贴年均增长1289.92%,占财政支出比重年均提高1.22%.主要是为居民发放物价补贴支出。

  (6)其他部门事业费增长较快,比重较大

  2004年-2006年,其他部门事业费年均增长39.65%,占财政支出比重2005年达9.94%.主要是税务财政审计旅游等事业费的支出。

  2、经济建设支出

  经济建设支出范围为满足社会服务供给需要的支出,主要包括支农支出、基建支出、城市维护费。

  (1)支农支出比重快速上升

  2004年-2006年,支农支出(包括农业支出、林业支出、水利和气象支出)受“两场两所”划归庐山管辖等政策性因素影响,增幅较大,2006年比2004年净增881万元,支出比重也由2004年的2.08%上升到2006年的7.38%.

  (2)基建支出比重急剧下降

  基建支出在2004年出现大的投入后,2005年急剧下降,占财政支出比重由2004年的23.17%急剧下降到2006年的1.37%.基建支出主要是莲花台水库建设归还国债转贷资金本息支出、医院维修改造支出。

  (3)城市维护费比重平稳下降

  2004年-2006年,城市维护费由2129万元下降到1932万元,年均减少0.91%,占财政支出比重年均下降3.98%.主要是调整支出,压缩和缓支一些项目资金。城市维护费主要用于景区基础设施建设、景区景点开发及资源维护、环保环卫治理支出。

  3、政府服务支出

  政府服务支出范围为保证政权运转需要的支出,主要包括行政管理费和公检法司支出。

  2004年-2006年,行政管理费由1423万元提高到3409万元,年均增长55.11%,占财政支出比重平均为19.17%,比重逐年提高,表明我山的行政成本逐年增加。

  2004年-2006年,公检法司支出由512万元提高到1119万元,近两年投入力度明显加大,年均增长47.91%,占财政支出比重平均为6.78%。

  综上所述,三大类支出的整体情况如下表所示:

  支出比重排名 占全山财政支出比重 近三年比重变化趋势

  1、社会公共支出 38.47% 稳步上升

  2、经济建设支出 28.7% 有升有降,总体回落

  3、政府服务支出 26.58% 逐步上升

  累 计 93.75%

  结论:三大类支出累计占全山财政支出的九成以上,其中:社会公共支出是支出比重最大的类别,约占全山财政支出的四成,经济建设支出、政府服务支出都约占全山财政支出的三成,并且从三类支出的比重变化趋势来看,基本和公共财政发展方向趋于一致,说明我山的财政支出结构正在不断优化。

  二、当前支出管理中存在的问题

  1、财政支出范围不匹配

  目前,由于受管理体制的约束,财政支出职能不清晰,财政支出范围与公共财政不匹配,致使财政支出越位与缺位并存。

  越位突出表现在:

  (1)对经济建设介入程度较高。财政支出中经济建设比重虽有下降,但份额仍然较大,包括对企业的经营方面,财政仍有不同程度的介入。此外,还有未列入财政预算的政府融资建设项目,这些融资的最终偿债主体仍是财政,不但消耗了财力,也增加了财政风险。

  (2)财政供养人数负担较重。至2006年末,我山财政供养人数共3139人,工资支出7264万元,约占当年财政支出50.43%。财政供养人员的膨胀,导致财政收支矛盾突出,也是造成“吃饭型”财政的重要因素。

  缺位表现在:

  (1)公益支出不足。我山教育、社保、卫生、科技等公益支出比重虽有上升,但仍然偏低,且总量偏小。其中:

  教育支出占GDP的比重平均为3%,与国家提出的4%目标还有差距。

  卫生支出占全山财政支出的比重为6.17%,虽然超过全国各省平均水平(4.2%),但远低于OECD(经济合作与发展组织)国家20%的平均水平。

  社保支出(包括抚恤和社会福利救济、行政事业单位离休支出、社会保障补助支出)比重为8.2%,虽然在全山的支出结构中属第五大支出,但总体仍处于低水平运行状态。

  科技支出比重为0.75%,不到全国各省平均水平(1.8%)的一半,我山的科技投入力度有待加强。

  (2)支出内部结构不合理。我山财政支出结构从支出类别分析,主要存在以上不足。此外,从支出类别的内部投入情况来看,也存在不足。如教育卫生支出中,人员支出偏大;行政管理费中,接待费偏大。

  2、财政支出管理存在缺陷

  (1)事前的支出预算编制粗化。预算编制前对预算项目和结构是否科学、单位人员经费和公用经费是否合理等缺乏必要的论证。预算编制过程中考虑人为因素、历史因素较多,较多地继承了以往的不合理因素,固化了原有的供给范围和支出结构,不利于范围的重新确定和支出结构的优化。

  (2)事中的支出预算约束软化。由于种种原因,预算执行中调整预算、追加预算较多,并且这些预算往往缺乏科学论证,人为因素较多,一定程度上影响了预算执行的刚性。

  (3)事后的支出监督弱化。目前,由于财政监督机制不健全,对财政支出的监督力度还不够,财政支出绩效评价体系尚未建立,这些也是导致财政支出效益低下的一个关键性因素。

  三、优化我山财政支出结构的对策建议

  1、改变资金管理方式

  改变资金管理目前“撒胡椒面式”的现状,实施国库集中收付核算制度,变分散支出为集中支出,对重大项目资金实行封闭式运行管理,防止截留、挤占和挪用。

  2、科学合理确定支出范围和比例

  财政支出范围应首先保证社会公共产品的供给,财政支出的结构应优先体现社会公共需要,在调整和优化财政支出结构中,必须以公共需要为原则来界定和规范财政行为。财政支出结构优化应以社会效益最大化为目标,财政应根据公共产品社会效益的不同,分层次、有重点地确定支出范围和分配秩序。按照公共财政框架,政府将承担更多的社会责任,这就使政府在社会保障、公益事业、环境保护等方面的支出增长应该更快。从财政支出结构中的支出类别优化来看,建议在“十一五”期间应提高社会公共支出比重,由目前占财政支出的38.47%分三年逐步提高,至2010年达到50%,其中教育支出占15%,卫生支出占10%,社保支出占20%,科技支出占5%;逐步降低经济建设支出比重,在保持支农支出适度增长的前提下,尽量压缩基建支出和城市维护费;政府服务支出比重保持稳中有降,力争到2010年控制在20%的水平。

  3、优化支出类别的内部结构

  根据现阶段经济发展需要,合理考虑重点财政支出项目与一般性财政支出项目的支出比例。逐步控制人员支出,不断提高公用支出比重。探索建立行政支出问效制度,努力建设节约型、效益型政府。

  4、建立支出绩效评价体系

  建议2008年选择部分重大项目,对专项资金拨付、使用和效果进行绩效评价,建立政府投资责任追究制度,并逐步扩大试点范围,争取到2010年初步构建支出绩效评价体系,建立健全投资监管体系。

  5、完善其他配套改革

  财政支出结构的优化是一个渐进式的系统工程,需要配套措施的支撑。建议进一步加快和深化部门预算、国库集中收付、政府采购等改革步伐,为财政支出结构的优化提供保障。

文章录入:中华税网    责任编辑:中华税网   
  • 上一篇文章:

  • 下一篇文章:
  • 【字体: 】【发表评论】【加入收藏】【告诉好友】【打印此文】【关闭窗口
    Google
    会计实务
    会计网校
    中立信永税务师事务所     中立诚会计师事务所

    联系人:陈薇  经理

    手  机 :13910176819 13810923199

    电 话:(010)- 52086638 51095016

    传 真:(010)- 52086636

    邮 编:100107

    E-mail:chinacta@sohu.com

    地 址:北京朝阳区北苑路13号领地OFFICE大厦B座7层

    领导题词及企业文化

    公司资质牌照及荣誉证书