金融保险业营业税的征收管理的会计处理

作者：文章来源：中立诚会计师事务所点击数：更新时间：2007-11-28 3:53:24

（一）企业缴纳的营业税，通过"应交税金—应交营业税"科目送行核算。

（二）企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记"营业税金及附加"（金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、"营运税金及附加"（交通运输企业）、"运输税金及附加"（铁路运输企业）、"工程结算税金及附加"（施工企业）、"营业成本"（外经企业）等科目，贷记"应交税金－应交营业税"科目。上缴营业税时，借记"应缴税金－应缴营业税"科目，贷记"银行存款"等科目。

（三）金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记"银行存款"或有关企业存款等科目，贷记"应付帐款－应付委托贷款利息"的科目；计算代扣的营业税，借记"应付帐款－应付委托贷款利息"科目，贷记"应交税金－应交营业税"科目。代缴营业税时，借记"应交税金－应交营业税"科目，贷记"银行存款"或"财政性存款"等科目。

建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记"应付帐款"科目，贷记"应交税金－应交营业税"科目。代缴营业税时，借记"应交税金－应交营业税"科目，贷记"银行存款"科目。

（四）企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记"固定资产清理"科目，贷记"应交税金—应交营业税"科目（房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理）。缴纳营业税时，借记"应交税金—应交营业税"科目，贷记"银行存款"等科目。

（五）企业销售无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记"其他业务支出"、"其他营业支出"（金融保险企业）、"营业成本"（外经企业）等科目，贷记"应交税金－应交营业税"科目。缴纳营业税时，借记"应交税金－应交营业税"科目，贷记"银行存款"等科目。