五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税_税务网校

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税_税务网校

责任编辑:chinesetax  文章来源:不详  点击数:  更新时间:2019/8/8 9:42:14

上周我给大家介绍了取得旅客运输服务的票据如何进行计算、如何填写增值税申报表,这周我再帮大家识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税。

强调3个关键词:国内旅客运输、注明旅客身份信息、不征税。下面我们按照这3个关键词给大家介绍。

一、购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。只有国内的旅客运输的票据才可以抵扣进项税。

二、哪些国内旅客运输服务可以抵扣进项税额?

答:可以抵扣进项税的国内旅客运输服务票据整理如下:

序号 票据类别 是否需注明旅客身份信息 1 增值税专用发票 否 2 其他扣税凭证 增值税电子普通发票 否 航空运输电子客票行程单 是 铁路车票 是 公路、水路等其他客票 是

三、常见不能计算抵扣的国内旅客运输服务票据

1.不征税的增值税普通发票

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

该类发票属于“不征税”发票,不可抵扣。

2.定额发票

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

该类发票属于不是“注明旅客身份信息”的发票,不可抵扣。

3.卷式的出租车发票

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

该类发票属于不能“注明旅客身份信息”的发票,不可抵扣。

4.旅行社提供的增值税普通发票

很多企业在携程、去哪儿等网站订火车票、飞机票,取得旅行社开具的增值税普通发票(该类服务为“旅游服务”,由于提供旅游服务的纳税人,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额)。这类服务不属于“旅客运输服务”,不能抵扣进项税。建议企业还是取得“注明旅客身份信息”的航空运输电子客票行程单、火车票等客票进行抵扣。

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

四、常见可以计算抵扣的国内旅客运输服务票据

1.增值税专用发票

无需多说,可以在系统内勾选或认证抵扣。

2.增值税电子普通发票

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

可以按照发票上注明的税额申报抵扣。

3. 注明旅客身份信息的客运发票

以下票据均“注明旅客身份信息”,可以按照票面信息计算抵扣进项税。。

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

五、会员常见疑问

1.通行费发票是否可以按照“国内旅客运输服务”计算抵扣进项税?

划重点:通行费属于 “不动产经营租赁服务”,不属于“国内旅客运输服务”,不能按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号的政策抵扣进项税,这一点很容易被人弄混。也在此给大家归类一下目前可以抵扣的通行费票据:

(1)左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子普通发票,可以在认证系统里勾选或认证抵扣。

五分钟识别哪些旅客运输票据可以抵扣进项税

提示:取得不征税的通行费电子普通发票也是不能抵扣进项税的。

(2)纳税人支付的桥、闸通行费,没有具体规定前仍凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

2.旅客运输服务发票的备注栏上是否有额外的要求?

税总货便函[2017]127号规定:货物运输服务发票开具基本规定纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

旅客运输服务不属于货物运输服务,目前的文件未对备注栏信息做额外要求。

3.符合发票要求但仍不能抵扣进项税的情形

(1)如果企业购进旅客运输服务的票据符合要求,但用于以下情形,进项税额不得从销项税额中抵扣:

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

②非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)与本单位未建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用,不可以抵扣。

| 刘老师(网校答疑专家)

本文是网校原创文章,转载请注明来自网校。

北京中立信永税务师事务所简介下载
地 址:北京海淀区海淀南路知识产权大厦B座8层
电 话:(010)- 66090385
邮 编:100089
E-mail:supercpa@163.com
北京中立诚会计师事务所简介下载
地 址:北京海淀区海淀南路知识产权大厦B座8层
电 话:(010)- 66090385
邮 编:100089
E-mail:supercpa@163.com
北京中立诚评估师事务所简介下载
地 址:北京海淀区海淀南路知识产权大厦B座8层
电 话:(010)- 66090385
邮 编:100089
E-mail:supercpa@163.com